遗嘱信托(Testamentary Trust)是指通过遗嘱这种法律行为而设立信托。委托人预先以立遗嘱的方式,将自己的合法财产作为信托财产,包括不动产、现金、股权、债权、商标权等,在遗嘱中详细安排,等到遗嘱生效时,再将信托房产交给受托人管理,由受托人依据信托的内容,也就是委托人的遗嘱详情,管理处分信托财产,受益人是继承人,并非将财产直接分配给继承人

典型案例一:河南20万遗嘱安排被认定为民事信托案

(二审判决书为(2017)豫15民终4342号)

2017年河南省信阳市法院在一起不当得利债权纠纷中 所做出的遗嘱信托认定可能是有据可查的我国法院裁判文书里对遗嘱信托的较早认可。本案中立遗嘱人尹某在去世前将大哥二哥叫至家中,与妻子胡某共同约定把20万元交给其二哥保管,留给女儿尹上大学用,存起来的利息用于父母和妻女的生活费。之后二哥将20万元存到了金店,每月利息2000元,给其父母1000元,给胡某1000元。尹某生前于罗山县人民医院还写有一份《遗愿》,内容为“20万作为女儿以后上学所用,20万存款利息在父母妻儿同住所用,用作生活开支,房子妻儿共同所有,妻子有居住权,但不得处理变卖。”

尹某去世后,其妻将二哥告上法院,认为二哥是为尹某保管20万元,应当返还。而法院认为,保管仅涉及两方当事人,即保管人和寄存人,但本案涉及三方当事人,包括委托人(尹某)、受托人(尹二哥)、受益人(尹维伍的父母、妻女),符合信托的构成要件,是委托人基于对受托人的信任将其财产委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或处分的行为。

本案中的其他相关事实也符合信托法的规定:信托财产是委托人合法所有的财产,采用了书面形式(遗嘱),且委托人的托付是为受益人的利益。虽然涉案的信托财产属于夫妻共同财产,但委托人对该共同财产的处分不仅在当时且事后都得到了原告胡某的同意(其在庭审中也称同意丈夫尹某将20万元留给女儿),委托人尹某为了女儿的利益将财产交由二哥进行管理,尹某在管理信托财产的过程中,并未违反信托目的处分信托财产,尽到了诚实、信用、谨慎、有效管理的义务,故法院驳回了原告的诉讼请求。

原告不服,选择上诉至河南省信阳市中院。二审法院与一审查明的事实相同,因此认为一审法院的处理并无不当,在提醒受托人注意20万元存款的安全后维持了原判。

此案的判决无异于将民事信托的实践提升到了全新的高度。立遗嘱人尹某可能并不了解民事信托,只是凭着想要在身后持续为女儿和妻子、父母提供生活来源的朴素愿望将一部分钱款交给二哥,托他依照遗嘱的意思表示安排并监督钱款的使用。此种为家人提供支持的安排恰好符合信托的基本定义,再加上书面遗嘱的加持与受托人的勤勉尽责,使得遗嘱信托完全成立并良好运营。至于原告胡某以“保管”为由进行的抗辩,由于其在尹某生前与逝世后都同意对涉案财产的安排,即用于女儿的教育储备,所以之后想要回20万元的请求没有得到法院支持。两审中的法院也巧妙运用了《信托法》的原理,维护了委托人的遗愿,使得未成年子女的利益得到保障,可谓开风气之先,让大家对信托法司法实践的后续发展充满期待。

典型案例二:上海遗嘱信托案

(李某1、钦某某等遗嘱继承纠纷二审民事判决书上海市第二中级人民法院 ,(2019)沪02民终1307号)

2019年,上海市第二中级人民法院公布的一起遗嘱继承纠纷判决同样认可了遗嘱信托的有效性 。本案中的立遗嘱人知晓信托的基本特点,并在遗嘱中对自己的财产进行了详尽规划,虽然其身故后遗产出现缩水,遗嘱也受到其他继承人的挑战,但遗愿的内涵仍然得到基本实现。

本案立遗嘱人李某4曾于2014年11月23日写下遗嘱,其中提及设立“李某4家族信托基金”。后又于2015年8月1日做亲笔遗嘱,内容如下:“一、财产总计:1.元普投资500万(月月盈)招商证券托管;2.上海银行易精灵及招商证券约500万;3.房产:金家巷、青浦练塘前进街、海口房产各一套。二、财产处理:1.在上海再购买三房两厅房产一套,该房购买价约650万左右,只传承给下一代,永久不得出售(现有三套房产可出售,出售的所得并入李某4家族基金会,不出售则收租金);2.剩余350万资金及房产出售款项(约400万)和650万房屋和其他资产约1,400万,成立“李某4家族基金会”管理。三、财产法定使用:1.妻子钦某某、李某2女儿每月可领取生活费一万元整(现房租金5,000元,再领现金5,000元),所有的医疗费全部报销,买房之前的房租全额领取。李某2国内学费全报。每年钦某某、李某5、李某6、李某7各从基金领取管理费一万元。妻儿、三兄妹医疗费自费部分报销一半(住院大病)。四、以后有补充,修改部分以日后日期为准。财产的管理由钦某某、李某5、李某6、李某7共同负责。新购650万房产钦某某、李某2、李1均有权居住,但不居住者,不能向居住者收取租金”。

从以上遗嘱内容推测,李某4希望把自己的财产集合起来以房产和基金会的形式进行传承,并安排自己的妻子与兄妹进行管理,财产主要用于妻子、女儿与兄妹的生活及医疗。需要注意的是,遗嘱最后提到的李某1是李某4与前妻所生的女儿,李某4在遗嘱中只给她一套房屋的居住权;故李某4去世后,李某1以继承纠纷为由起诉至法院,要求按遗嘱分割并继承大部分遗产。

一审法院认为,李某4在遗嘱中表达的意思是不对遗产进行分割,而是将遗产作为整体进行管理,管理方被其称为“李某4家族基金会”,组成人员为钦某某、李某5、李某6、李某7,管理方式为共同管理。李某4还指定了财产的用途及受益人,表明购买房屋是为了传承给下一代,永久不得出售,并明确了管理人的报酬。上述李某4的意思表示符合信托的法律特征,且李某4在2014年11月23日的自书遗嘱中也写明“信托”二字,与2015年8月1日遗嘱可相互印证。应当认为李某4希望通过遗嘱的方式设立信托,实现财富的传承。

信托法对信托的其他相关规定,李某4的遗嘱信托也完全符合。从信托成立的角度来看,自书遗嘱的形式符合信托应当以书面形式设立的规定。根据法律规定,信托文件还应当载明信托目的、委托人及受托人姓名、受益人范围、信托财产范围、受益人取得信托利益的形式和方法。李某4的该遗嘱表明信托目的在于根据其意志管理遗产并让受益人获得收益,受托人为钦某某、李某5、李某6、李某7,且受托人每年可领取管理费1万元。受益人为钦某某、李某2、李某1,信托财产为其遗嘱中所列举的财产,受益人以居住房屋、报销部分医疗费及全部国内学费、和定期领取生活费等方式取得信托利益。因此,李某4的遗嘱符合信托法的规定,为有效信托文件;庭审中大部分受托人也愿意按照遗嘱承担相应的管理责任,信托可以成立。

另外,李某4遗嘱中提到的财产在审判时已经发生变化,给法院的审理与判决造成了一定考验。遗嘱中提到的上海两处房屋实际是公有住房,立遗嘱人并无所有权,难以按照其意愿处分;证券账户中的财产也有减损。然而基于上文分析,法院认为遗嘱信托已经成立,能按照遗嘱执行的财产应当继续放入信托执行。由于一审审理中,李1、钦某某、李某2对招商证券账户内的证券与海口的房产等财产的处理与折价达成了一致,法院判决李某1获得海口房屋与招商证券账户中的款项,并把折价款交给信托受托人。一审法院的上述判决虽然使得李某1获得了部分遗产,但需要支付相应折价款给信托,无疑与李某1的预期不符,让其继承遗产的愿望破灭。李某1继而上诉至上海二中院,但二中院认为一审法院的分析与认定并无不当,故驳回了李某1的上诉。

二审法院在判决中特别向受托人申明:“三人均应当遵守信托文件的规定,为受益人的最大利益处理信托事务,而受托人管理信托财产,必须恪尽职守,认真履行诚实信用、谨慎有效管理的义务。受托人如若实施违反信托目的处分信托财产,或因受托人违背管理职责、处理信托事务不当,致使信托财产遭受损失,或者出现受托人将信托财产转为其自有财产等违法行径,受益人均可依法要求受托人承担恢复原状、赔偿损失等法律责任”。虽然均为重复信托法对受托人的要求,但由于普通受托人对信托法陌生,对受托人义务陌生,法院对受托人重申其职责和义务殊为必要。

遗嘱信托的特点

1、遗嘱信托的优点在于成立门槛较低,快捷简便,同时能保证立遗嘱人意愿的传承,其作用比遗嘱提升了一大步,几乎出现了质的飞跃。法院在裁判文书中认可个人作为受托人的民事信托与遗嘱信托的效力,堪称我国信托法发展历史的又一里程碑。

遗嘱信托中,自然人作为受托人,属于民事信托,可以获得信托报酬,其从事的信托活动是针对特定委托人的委托而偶然发生的,一般都是亲朋好友作为受托人自然人或机构若以获取报酬为目的,而向社会不特定的对象承揽遗嘱信托,属于非法经营罪的范畴,因为这属于营业信托业务,该业务只能属于持牌金融机构经营。

2、自书的遗嘱信托,很可能会被想要分割遗产的继承人起诉至法院,且遗嘱纠纷并非法定不公开的案件,难以避免判决被公之于众的结果,导致家庭的隐私暴露在大庭广众之下。办理公证遗嘱信托是比较好的办法,2014年中国公证协会将全国3000多家公证机构的遗嘱信息汇总到全国公证遗嘱备案查询平台,已经实现全国联网。公证遗嘱信托可以有效的减少继承人的诉讼可能。

3、除了遗嘱信托,也可以生前设立财产信托。如果委托人生前亲自设立一个信托,出现问题时他就能及时与受托人沟通并进行相应的调整;而通过遗嘱设立的信托,则很难对后续发展予以应变。

4、信托财产中,不动产及大额资金的信托管理,对受托人的投资理财能力,有巨大的考验,也有可能会导致财富未来巨大的缩水设立亲朋好友或信托公司作为受托人之外,可以聘请专业的不动产财富管理家族,作为信托财产的投资顾问,安排受托人出租、卖出、换仓买进等,实现信托资产的增值。投资顾问家族本身也能同时代际传承继续服务。例如五色土家族办公室,自1996年开始,不仅在为自己的家族提供不动产配置服务,也在为客户的代际传承财富,提供代际传承服务。不论在全球还是中国,还有很多历史更悠久的家族办公室,可以参考。

有一本书叫Boston Trustee”,书中介绍:从18世纪一直到今天,美国波士顿有很多律师以自然人的身份充任财富家族的受托人,不仅保护家族财富的代际传承,也产生了受托人代际传承的局面。该书中说,“美国第一个专业的受托人是律师”,“当一个家族的家长即将离世,一个典型的波士顿人最先叫医生,其次叫殡仪馆,再次叫受托人”。

遗嘱信托和遗嘱不同。例如香港的梅艳芳与美国的迈克尔杰克逊的遗嘱信托,其实这两位名下的信托在生前就已经成立,只是通过遗嘱将大量财产放入信托,并非用遗嘱设立信托。

6、信托资金账户的管理。信托财产资金可以开设联名账户(个人共同账户。)例如:工行关于个人联名账户业务的简介:个人联名账户(以下简称联名账户)是指由2-5名(含)个人客户,为实现经营资金、家庭财产等多人共管的需要,而在我行开立共有的本外币个人定活期账户,从而实现共管存款的目的。在工商银行的个人联名账户开设提示中,“在开立联名账户及签订协议时,各联名账户所有人必须明确记载账户资金共有方式,即各联名账户所有人对联名账户内资金的拥有形式及占有份额。账户资金共有方式是作为纠纷发生时联名账户资金的处理依据。”如果能在签订协议的时候明确标明:“该共有账户的财产属于信托财产,不属于各个受托人的固有财产”,应该能产生对抗第三人强制执行的功能。进行适当的公示或者登记使信托财产产生独立于其固有财产的效力,是受托人应当履行的义务。

中国银行的网页上的产品介绍:客户可选择在我行开立个人人民币活期或定期账户,由2-3名个人客户(须满18周岁具有完全民事行为能力)共同管理,所有资金动向均需全部联名客户到场方能启动,真正实现联名共管,保障资金安全。该产品特别适用于夫妻之间、父母与子女之间、情侣之间、生意伙伴之间等有共同管理资金需要的人士。

7、遗嘱信托中的不动产可以继续保留在委托人名下,遗嘱信托的目的就是改变继承规则,即不因死亡而立刻发生继承人继承财产的情形,而是借由信托可让不动产克服死亡影响而进行更加稳定、持久的有效管理。信托本身就已经改变了传统的死亡财产被分配给继承人的模式,在遗嘱人死亡后,所有享有法定继承权资格的人员并不能对信托财产主张通过继承取得所有权,必须尊重遗嘱人的信托安排(除非能推翻遗嘱信托)。

遗嘱信托可以满足差异化传承需

1、对于遗嘱人“受益人设定为尚未出生的亲属”和“受益人为多名且存在受益时间先后顺序”想法的实现路径。

比如遗嘱人可以选择配偶作为第一顺位的受益人,而子女或是孙子女或未出生的后代虽然也是受益人,但是在第一顺位受益人健在时,后位的子女或是孙子女并不实际获得财产收益。在第一顺位受益人去世后,则由第二顺位的子女递补为实际受益人,孙子女只有等到第二顺位受益人去世后,才能递补为实际受益人。如此的顺位递补信托安排可以完美地实现“后位继承”,不仅在法律效力上具有稳定性和可预期性,而且操作起来十分便捷流畅。  

2、对于遗嘱人“防止受益人肆意挥霍遗产”想法的实现路径。

遗嘱信托文件可以明确授予受托人评估和节制受益人挥霍财产的权利,即明确受托人的信托事务权限,对于受益人是否属于挥霍财产的判定,以及信托财产的受益和日后信托财产的分配,按照怎样的条件和数量进行,受益人每次可以获得多少的信托收益等,都可以写进信托文件中。

3、对于“受益人尚无自由管控遗产的能力(比如受益人尚未成年)”情形的事前安排。

信托受托人的义务是为受益人的利益最大化而管理信托财产,保存财产防止他人侵占是信托义务的基本内容之一。受托人按照信托设定的内容,凭借自身的专业能力管理好信托财产,并按照信托文件中指明的管控方式处分信托财产,高质量地实现遗嘱人(信托委托人)的财产传承初衷。  

4、对于“受益人尚未做好充分的心理准备和具备实际能力去打理好遗产”情形的事前安排。

受托人最重要的义务是管理财产,受益人是否具备管理 财产的意愿和能力对于信托关系不产生任何影响,只要遗嘱人安排,信托财产就可以按照遗嘱人的意愿,为受益人持续提供收益,而不必依赖或担忧受益人的自身素养会对财产产生不良影响,从而高效地实现遗嘱人的财富传承心愿。

5、可以避免巨额的遗产税。遗产税开征后,一旦发生继承,就会产生巨额的遗产税,但是如果设定遗嘱信托,因信托财产的独立性,就存在合法规避该税款的可能。

有代表性的遗嘱信托需求情况

1、当事人离异或未婚,有未成年子女需要抚养,对于孩子的另一亲权人比较失望,不认为在自己去世后对方可以尽到家长责任,所以不希望孩子的另一亲权人在日后以监护人身份掌控未成年子女的财产,所以,需要通过遗嘱信托方式安排财产传承,确保自己孩子的长期财产利益。

2、当事人未婚,父母或兄弟姐妹有疾病,担心自身去世后患有疾病的父母或兄弟姐妹无法继续得到较好的照顾,希望通过遗嘱信托的方式保障在自己去世后自己的财富能够继续支撑父母或兄弟姐妹安享余生花销。

3、当事人已婚未育,担心自身去世后患有疾病的配偶无法继续得到较好的照顾,希望通过遗嘱信托的方式保障在自己去世后,自己的财富能够继续支撑配偶安享余生包括治病、看护等

4、再婚家庭,或夫妻关系紧张但是又因种种理由不愿意离婚的情形下,夫或妻一方希望将自己名下的一切财产通过信托的方式进行安排,保障自己的孩子、父母或兄弟姐妹、侄子侄女等其他近亲属可以长期享受自己的财产利益。 

5、当事人有多个子女,担心有子女没有财富管理能力,或者担心子女将来亏掉,而设立家族财富信托。这样可以委托优秀的财富管理人对家族财富进行管理子女依然可以依靠财富收益或增值,过上富足的生活。

6、具有国外学历和生活经历背景,对遗嘱信托这一法律工具在财富传承中的作用高度认同,将遗嘱信托作为安定生活的必备内容之一,认为遗嘱信托对其尽到对家庭的责任,提前规划个人财富传承方案,缓释因死亡带来的手足无措感,保障家庭成员未来的幸福生活至关重要。

7、家庭关系不和谐,父母和子女关系紧张,父母不希望财产给子女(与子女关系不好或其配偶关系不好),希望财产留给孙子女,但是又担心自己死亡时孙子女未成年,子女擅自处分财产,所以,通过遗嘱信托方式保证孙子女在成年之间的财产安全性。

8、父母担心子女的婚姻不稳定,虽然希望自己的财产在自己去世后全部留给子女,但是又不希望以遗嘱继承方式一次性全部给子女,希望可以按照年份逐年逐步以及根据子女的婚姻的情况来分批分次的交付财产。


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